Natural resource taxes: water, minerals, standing timber (Title VIII of the Tax Code)

În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:

1) Resurse naturale – apa captată din orice surse (izvoare), mineralele utile (zăcămintele), lemnul eliberat pe picior.

2) Minerale utile – zăcămintele minerale naturale care se conţin în subsol.

3) Subsol – partea scoarţei terestre situată mai jos de stratul de sol şi de fundul bazinelor de apă, care se întinde pînă la adîncimi accesibile pentru studiere şi valorificare geologică.

4) Spaţii subterane pentru construcţii subterane – peşterile, spaţiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile.

5) Construcţii subterane – minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcţii (obiective) executate în subsol pentru activitatea de întreprinzător.

6) Normă de consum a apei – cantitatea de apă utilizată, necesară pentru asigurarea fabricării producţiei, executării lucrărilor şi prestării serviciilor.

7) Apă destinată îmbutelierii în sticle şi în alte recipiente, folosită în scopuri curative şi în calitate de apă minerală, potabilă şi de masă – apa atribuită la una din aceste categorii în baza certificatului de producere şi îmbuteliere a apei, conform standardelor internaţionale.

8) Apă captată – apa extrasă dintr-o sursă (izvor) acvatică concretă.

9) Ape de suprafaţă – sursele (izvoarele) situate în obiective acvatice de la suprafaţa pămîntului (rîuri, lacuri naturale şi artificiale, iazuri, ape care se află temporar la suprafaţa obiectivelor acvatice).

10) Apă utilizată – apa folosită în scopul desfăşurării propriei activităţi de fabricare a producţiei, de executare a lucrărilor şi de prestare a serviciilor.

(1) Prezentul titlul stabileşte tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de calculare şi achitare, precum şi înlesnirile la aplicarea acestora.

(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include:

a) taxa pentru apă;

b) taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice;

c) taxa pentru efectuarea explorărilor geologice;

d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;

e) taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;

f) taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;

g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

(1) Dacă prezenta lege nu prevede altfel, plătitorii taxelor pentru resursele naturale prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seamă respectivă şi achită în bugetul unităţilor administrativ-teritoriale taxele în cauză pînă în ultima zi a lunii următoare trimestrului de gestiune.

(2) Plătitorii taxei pentru apă care, pe parcursul anului, consumă pînă la 100 m³ de apă achită taxa pentru apă şi prezintă darea de seamă respectivă o dată pe an, pînă la 31 decembrie al anului de gestiune.

(3) În lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seamă privind calculul taxelor nu se prezintă la organul fiscal teritorial.

Subiecţi ai taxei pentru apă sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv cele străine, care practică activitate de întreprinzător, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare (cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) care nu dispun de un sistem de pompare a apei pentru irigarea artificială a terenurilor sau pentru stropire), organizaţiile necomerciale şi cele obşteşti, birourile de avocaţi şi notarii privaţi.

Obiect al impunerii este volumul apei captate din orice sursă în scopul desfăşurării propriei activităţi de fabricare a producţiei, de executare a lucrărilor şi de prestare a serviciilor.

Cotele taxei se stabilesc pentru volumul apei captate din orice sursă (m3) potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu.

(1) Taxa pentru apă se calculează de plătitor de sine stătător, pornind de la volumul apei utilizate, conform datelor contoarelor sau, în lipsa acestora, conform normelor de consum al apei. În cazul în care plătitorul taxei dispune de contoare, dar consumă apă atît prin intermediul contoarelor, cît şi fără utilizarea acestora, taxa pentru apă se calculează în baza datelor contoarelor şi conform normelor de consum al apei.

(2) Elaborarea normelor de consum al apei şi controlul asupra cantităţii de apă utilizată se efectuează de către organul de stat împuternicit de Guvern.

Nu se aplică taxa pentru:

a) apele subterane extrase din subsol concomitent cu minereurile sau extrase pentru prevenirea (lichidarea) acţiunilor dăunătoare ale acestor ape;

b) apa utilizată pentru stingerea incendiilor;

c) apa utilizată pentru creşterea peştelui;

d) apa utilizată de întreprinderile societăţilor orbilor, societăţilor surzilor, societăţilor invalizilor, precum şi de instituţiile medico-sanitare publice.

e) apa utilizată de întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.

Subiecţi ai taxei pentru efectuarea prospecţiunilor geologice sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv cele străine, care efectuează prospecţiuni geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.

Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea prospecţiunilor geologice.

Cota taxei pentru efectuarea prospecţiunilor geologice se stabileşte în mărime de 2% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.

Taxa se calculează de plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de prospecţiuni geologice.

Subiecţi ai taxei pentru efectuarea explorărilor geologice sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv cele străine, care efectuează explorări geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.

Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea explorărilor geologice.

Cota taxei pentru efectuarea explorărilor geologice se stabileşte în mărime de 5% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.

(1) Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de explorări geologice.

(2) Nu se percepe taxă pentru prospecţiunile de explorare efectuate în limitele perimetrului minier al întreprinderii de extracţie minieră în funcţiune.

Subiecţi ai taxei pentru extragerea mineralelor utile sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv cele străine, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, înregistrate în calitate de întreprinzător, care efectuează extragerea mineralelor utile.

Obiect al impunerii este costul ale mineralelor utile extrase.

Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu.

(1) Taxa se calculează de plătitor de sine stătător şi se achită la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat.

(2) Taxa pentru extragerea mineralelor utile se achită, sub formă de rată iniţială, la începutul extracţiei şi, sub formă de rate periodice ulterioare, în termenul de realizare a extracţiei. La calcularea taxei se iau în considerare volumul extracţiei mineralului util şi pierderile suportate în procesul de extracţie a acestuia.

(3) Pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile se reportează la consumuri sau cheltuieli.

(4) La pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice în pilonii de protecţie şi tavanul excavaţiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigură securitatea oamenilor şi exclud prăbuşirea suprafeţei terestre.

Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.

Subiecţi ai taxei pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile, sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv cele străine, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, înregistrate în calitate de întreprinzător.

Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.

Cota taxei se stabileşte în mărime de 3% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.

Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de construcţie.

Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar şi întreprinderile ce reprezintă o valoare ştiinţifică, culturală şi educaţională deosebită, a căror listă se aprobă de Guvern.

Subiecţi ai taxei pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile, sînt persoanele juridice şi fizice, inclusiv cele străine, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, înregistrate în calitate de întreprinzător.

Obiect al impunerii este valoarea de bilanţ a construcţiilor subterane exploatate.

Cota taxei se stabileşte în mărime de 0,2% din valoarea de bilanţ a construcţiei subterane.

Taxa se calculează de către plătitori de sine stătător şi se achită la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul întregii perioade de exploatare a construcţiilor.

Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar şi întreprinderile ce reprezintă o valoare ştiinţifică, culturală şi educaţională deosebită, lista cărora se aprobă de Guvern.

Subiecţi ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pădurile din cadrul fondului forestier, precum şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia, sînt beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare şi beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător.

Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tăierile din pădurile fondului forestier şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia.

Cotele taxei se stabilesc în funcţie de specia forestieră, grupa materialului lemnos şi destinaţia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul titlu.

(1) Beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, calculează de sine stătător taxa şi o achită în bugetul unităţii administrativ-teritoriale în termenele stabilite la articolul 301.

(2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător achită taxa pînă la obţinerea autorizaţiei corespunzătoare (autorizaţia de exploatare a pădurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodăriei silvice.

Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplică în cazul în care acesta a fost recoltat:

a) de către întreprinderile silvice la efectuarea tăierilor de reconstrucţie ecologică, a celor de conservare şi a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrărilor de cercetare şi de proiectare pentru necesităţile gospodăriei silvice, de lichidare a efectelor calamităţilor naturale, precum şi a altor lucrări silvice legate de îngrijirea pădurilor;

b) în procesul efectuării activităţilor expuse la lit. a) din prezentul articol, cînd întreprinderea silvică respectivă îndeplineşte aceste activităţi pe teritoriului altei întreprinderi silvice.

PREŞEDINTELE PARLAMENTULUI MARIAN LUPU

Chişinău, 5 mai 2005. Nr.67-XVI.

Cotele taxei pentru apă

1. Taxa pentru apă se percepe în următoarele mărimi:

a) pentru fiecare 1 m³ de apă utilizată din orice sursă, cu excepţia apei indicate la lit. b)- 0,50 lei;

b) pentru fiecare 1 m³ de apă utilizată din orice sursă, destinată îmbutelierii în sticle şi în alte recipiente, folosită în scopuri curative şi în calitate de apă minerală, potabilă şi de masă - 8 lei.

2. Pentru utilizarea 1 m³ de apă utilizată din izvoarele de suprafaţă la irigarea terenurilor, taxa se percepe în mărime de 0,10 lei.

3. Pentru fiecare 10 m³ de apă utilizată la hidrocentrale, taxa se percepe în mărime de 0,03 lei.

Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile

Nr. crt. | Minerale utile | Taxa, în procente din costul mineralelor utile extrase

1 | Materii prime metalifere şi materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate şi de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuarţ şi silicioase) | 7

2 | Materiale de construcţie nemetalifere (materii prime pentru ciment, ghips, gresie, cretă, piatră de parament, piatră tăiată, piatră brută, piatră spartă, nisip de construcţie, amestecuri de pietriş cu nisip, prundiş, pietriş, materie primă pentru cheramzită, argilă pentru cărămidă etc.) | 6

3 | Petrol | 20

4 | Gaz | 20

5 | Ghips, gresie | 10

Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior

Nr. crt. | Specia forestieră | Taxa pentru 1m³, în lei

Lemn de lucru (fără scoarţă) | Lemn de foc (cu scoarţă)

mare | mijlociu | mic

1 | Pin | 16 | 11 | 6 | 2

2 | Molid | 14 | 10 | 5 | 2

3 | Stejar, frasin, paltin (arţar), fag | 28 | 20 | 10 | 3

4 | Salcîm | 25 | 19 | 9 | 3

5 | Cais, cireş, dud, măr, păr | 43 | 30 | 16 | 3

6 | Mesteacăn, ulm, tei, carpen, glădiţă | 16 | 11 | 6 | 2

7 | Plop tremurător, plop, salcie | 10 | 7 | 4 | 2

8 | Nuc | 52 | 37 | 26 | 2

9 | Salcie (lozie) | - | - | 2 | -

10 | Diverse tipuri de arbori tari | 22 | 18 | 8 | 2

11 | Diverse tipuri de arbori moi | 9 | 6 | 3 | 2

12 | Diverse tipuri de arbori răşinoase | 12 | 9 | 4 | 2

Pentru lemnul de foc din coroană, cuantumul taxei constituie 40 la sută, iar pentru nuiele, crăci şi ramuri – 20 la sută din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.

Pentru lemnul din cioturi şi rădăcini defrişate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sută din taxa stabilită pentru lemnul de foc din speciile respective.

(Titlul VIII introdus în baza actului normativ LP.67 din 05.05.2005, MO 80-82 / 10.06.2005, art. 353)

(articolul 301 modificat prin LP. 154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611)

(Titlul VIII modificat şi completat prin LP. 361-XVI din 23.12.05, MO21-24/03.02.06 art.99)